Списание общехозяйственных расходов на счет 90

Счет 90

Списание общехозяйственных расходов на счет 90

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:

готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

работам и услугам промышленного характера;

работам и услугам непромышленного характера;

покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;

товарам;

услугам по перевозке грузов и пассажиров;

транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

услугам связи;

предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);

предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);

участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др.

в дебет счета 90 «Продажи».

В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету — плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 «Продажи» (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету — их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»).

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

На субсчете 90-1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка.

На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

На субсчете 90-4 «Акцизы» учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).

Организации — плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 «Продажи» субсчет 90-5 «Экспортные пошлины» для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Применение плана счетов: счет 90

  • Учет товаров в аптеке … качестве товаров для продажи. Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары … и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».
    Пример 1.
    Аптека … стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».
    Суммы торговой наценки … по реализованным товарам сторнируются по кредиту счета … » в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным …
  • Бухучет в продуктовом магазине … счета 50, субсчет «Касса организации»;
    Кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка»;
    Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж … »;
    Кредит счета 41 «Товары … размеры оборота, полученные по синтетическому счету 90 «продажи». Их конечные суммы должны совпасть … в следующем виде:
    Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»
    Кредит счета 42 «Торговая наценка …
  • Учет коммунальных платежей у «упрощенца» … 31.10.2000 № 94н, используется счет 90 «Продажи», к которому могут быть открыты … такие субсчета:
    90-1 «Выручка»;
    90-2 «Себестоимость продаж»;
    90-3 «Налог на … добавленную стоимость»;
    90-9 «Прибыль … и др. Использование этого счета, а не счета 90 при отражении в бухгалтерском … в бухгалтерском учете с использованием счета 90 «Продажи» (а не счета 86 «Целевое финансирование»).
  • Закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26 … закрытии месяца в Дт 90.02.1 «
    Себестоимость продаж по деятельности с … которая не должна закрыться на счет себестоимости 90.02.1.
    С учетом … отраженных на счете 26. Если выбрать вариант «
    В
    себестоимость продаж (директ-костинг … » списываются в налоговом учете на счет 90.08.
    Рекомендации по исправлению ошибок … что 20.01 счет закрылся на счет на 90.08 или же вообще … именно счет закрылся счет 20/23. Если он закрылся на 90.08 … полное/частичное закрытие счета 20/23 на счет 90.02. Если счета прямых расходов …
  • Учет реализации товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте … 3/2006).
    Выручка от продажи товаров является доходом от обычных … /99). Учет выручки производится на счете 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка». На … прочих расходов и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и … день отгрузки товаров, в счет ранее поступившей полной предоплаты в … . – 66 руб./евро.
    Корреспонденция счетов представлена в табл. 3.
    Таблица … В табл. 4 представлена корреспонденция счетов.
    Таблица 4
    Дата
    Наименование хозяйственной … . – 68 руб./ евро.
    Корреспонденция счетов представлена в табл. 5.
    Таблица …
  • Как учесть расходы на разработку дизайна магазина … месяцев;
    5) организация не предполагает продажу объекта в течение 12 месяцев … из Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности … (первоначальная) стоимость НМА формируется на счете 08 «Вложения во внеоборотные … по НМА отражается с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов … 9/99) и учитываются на счете 90 «Продажи». Если же такая … будущим отчетным периодам, в Плане счетов предусмотрен счет 98 «Доходы будущих …
  • Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка? … связи, на обслуживание банковского счета и др. административные затраты … не относятся.
    Управленческие расходы (счет 26 «Общехозяйственные расходы» … списанием непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».
    В данном случае … деятельности — производство и оптовая продажа электронных компонентов для промышленных предприятий … подготовительные работы. Производство и продажу электронных компонентов организация пока не … себестоимости овощей необходимо использовать счет 20 (в отличие от …
  • В каких случаях обеспечительный платеж будет признан налогооблагаемым доходом арендодателя? … обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства по данному … обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства по … зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обязательств по договорам. … отражением сумм по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка»;
    либо в … записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты … запись по аналитическим счетам счета 76: по дебету аналитического счета «Расчеты с …
  • Контрольные соотношения показателей декларации по НДС актуализация … попадающие в декларацию. Это, например, счета:
    90, 91 – в части объема реализации … 10%)
    Строка 070 (итоговая стоимость продаж, освобождаемых от налога)
    =
    Строка … 280 (всего стоимость продаж, освобождаемых от налога)
    Нарушение равенства … часть (стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 10%, по счету-фактуре, разница … корректировочному счету-фактуре (без НДС)) больше
    правой (всего стоимость продаж по книге продаж … Правил заполнения дополнительного листа книги продаж
    1.50
    При условии …
  • Раздельный учет при отгрузке готовой продукции по договору государственного оборонного заказа … к счетам 43 «Готовая продукция» и 90 «Продажи» … особенностей выполнения работ и их продажи.
    При этом коммерческие и … затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и … выполняемую по государственному заказу за счет средств федерального бюджета, и … выпускаемой по государственному заказу за счет средств федерального бюджета, и … соответствующий субсчет, открытый к счету 43 «Готовая продукция& … ;Выручка по гособоронзаказу», 90-2-2 «Себестоимость по …
  • Составление брокером счетов-фактур при закупе товаров на бирже … счета-фактуры он передает покупателю, второй (без регистрации его в книге продаж … ) регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов … соответственно, стоимость приобретенных нефтепродуктов в счете-фактуре поставщика нефтепродуктов может превышать … проводится счет-фактура на комиссионное вознаграждение, которая регистрируется в книге продаж брокера … . При этом формируется проводка:
    Дебет 62.01 Кредит 90 … услуг по брокерскому соглашению;
    Дебет 90.03 Кредит 68.02 – …
  • Учет расчетов по авансам в счет предстоящих поставок … 20, 30, 70, 90)»
    перечислен аванс поставщику в счет предстоящих поставок на … аванса счет-фактуру поставщика на аванс необходимо зарегистрировать в Книге продаж. … является документ «
    Формирование записей книги продаж
    ». При автозаполнении по кнопке « … и счет-фактура на аванс будет зарегистрирован в Книге продаж с … регистрации документа «Счет-фактура полученный» на аванс в Книге продаж является ввод … основании документа «
    Регистрация строки книги продаж
    » с вариантом регистрации «
    Зарегистрировать …
  • Как оформить и отразить в учете продажу собственных подарочных сертификатов на услуги … в кассовых чеках следует отражать продажу собственных подарочных сертификатов на услуги … в кассовых чеках следует отражать продажу собственных подарочных сертификатов на … вывода:
    Особенности применения ККТ при продаже собственных подарочных сертификатов
    1. Правила … операций с подарочными сертификатами (их продажа, варианты последующей оплаты покупки … подарочного сертификата;
    Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»
    — … в качестве расходов, связанных с продажей услуг (счет 44 «Расходы на …
  • Как минимизировать налоговые риски по НДС … это поможет отчет «
    Наличие счетов-фактур
    ». Он находится во вкладке … При перекрестной проверке данных по счетам-фактурам в ФНС сравнению подлежит … что при сравнении номеров счетов-фактур будут трактоваться как разногласия … найти эти расхождения сформируйте анализ счета 90.03 (если вы реализуете … вам поможет следующее: анализ счета 90.03 сумма по Кт 19 … , если вопрос касался не определенного счета-фактуры, а, например, разногласий … и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах …
  • Варианты расчета себестоимости в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0 … видов деятельности. Давайте рассмотрим затратные счета с подробным описанием того, как … .
    Расходы основного и вспомогательного производства (счет учета 20, 23) будут распределены … (общехозяйственные также могут распределяться на счет 90.08 при выборе в настройках … месяца будут списаны на счет 90.7 «Расходы на продажу» пропорционально выручке от …

Источник: https://www.audit-it.ru/plan_schetov/schet-90.html

Распределение общехозяйственных расходов в программе 1С:Бухгалтерия

Списание общехозяйственных расходов на счет 90

Общехозяйственные расходы учитываются счете 26 — «Общехозяйственные расходы». Это могут быть расходы по аренде офисных помещений, расходы на обеспечение рабочей силы, включая ее подготовку, набор, обучение и другие необходимые процедуры; содержание и ремонт недвижимости компании; обязательные сборы, платежи, налоги и отчисления.

Рис. 1 (нажмите для увеличения)

Внимание! Распределение затрат возможно, только если применяется 20 счет бухгалтерского учета «Основное производство». Поэтому нужно сделать настройку в Учетной политике, отметив галочкой «Выпуск продукции» или «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам».

Варианты распределения общехозяйственных расходов:

  • на себестоимость продаж — Дебет 90.08 Кредит 26. Так называемая сокращенная себестоимость. Затраты подлежат полному списанию напрямую в Дт 90 счета. В настройках «Общехозяйственные расходы включаются» выбираем первую строку «В себестоимость продаж (директ-костинг)».

Рис. 2 (нажмите для увеличения)

  • на себестоимость выпуска — Дебет 20 (23) Кредит 26. Это так называемая полная себестоимость. Тогда в настройках «Общехозяйственные расходы включаются» выбираем вторую строку «В себестоимость продукции, работ, услуг».

В таком случае сумма распределяется в соответствии с настройками, ранее выбранными в регистре «Методы распределения косвенных расходов».

Рис. 3 (нажмите для увеличения)

Настройка распределения:

  1. В первой строке указываем дату, с которой начинает действовать распределение.
  2. Далее указываем организацию. Методы распределения, необходимо настроить для каждой организации отдельно.
  3. В строке «Счет затрат» указываем счет, для которого действуют задаваемые правила.
  4. В строке «Статья затрат» указываем статью, по которой будут распределяться согласно правилам затраты.
  5. Далее указываем подразделение, затраты которого подлежат распределению по созданным правилам.
  6. В строке «База распределения» отражаем как нужно распределять вышеуказанные затраты между номенклатурными группами (НГ) и подразделениями согласно рассчитанным коэффициентам для каждой НГ (подразделения):
  • Объем выпуска (распределение производится пропорционально объему изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг за текущий месяц, в количественных измерителях).
  • Плановая себестоимость выпуска (распределение производится пропорционально плановой себестоимости продукции, выполненных работ и оказанных услуг за текущей месяц).
  • Оплата труда (распределение производится пропорционально суммам прямых затрат по статьям с видом «Оплата труда»). 
  • Материальные затраты (распределение происходит пропорционально суммам прямых затрат по статьям с видом «Материальные расходы»). 
  • Выручка (распределение производится по номенклатурным группам пропорционально выручке от реализованной продукции, выполненных работ, услуг).
  • Прямые затраты (распределение производится пропорционально суммам прямых затрат, которые отражены на счетах 20 и/или 23. Для целей налогового учета из базы распределения исключаются косвенные расходы, отраженные на счетах 20 и 23); 
  • Отдельные статьи прямых затрат (распределение производится пропорционально суммам прямых затрат по статьям, указанным в поле «Список статей затрат»);
  • Не распределяется (распределение косвенных расходов в автоматическом режиме не происходит).

Распределение расходов можно увидеть в конце месяца после выполнения операции Закрытие месяца (раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца).

Рис. 4 (нажмите для увеличения)

Если ссылка «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» «горит» красным цветом, значит при закрытии произошли ошибки. Их список можно посмотреть, нажав правой кнопкой мышки на указанную ссылку.

Рис. 5 (нажмите для увеличения)

Нажмем на ссылку «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» — Показать проводки.

Рис. 6 (нажмите для увеличения)

Так как в нашем примере выбран способ включения общехозяйственных расходов «В себестоимость продаж (директ-костинг)», то расходы в полном объеме списались на счет 90.08.1.

Результат списания расходов можно увидеть, кликнув по гиперссылке «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» — Списание косвенных расходов.

Рис. 7 (нажмите для увеличения)

Откроется Справка-расчет списания косвенных расходов за месяц (бухгалтерский учет).

Рис. 8 (нажмите для увеличения)

Стоит отметить, что отдельных настроек для распределения косвенных расходов в налоговом учете не предусмотрено. Они распределяются по аналогичным правилам бухгалтерского учета, в регистре сведений «Учетная политика».

Хотите более детально разобраться в программе 1С:Бухгалтерия? 

Приходите к нам в Учебный центр на курсы для бухгалтеров

или оставьте заявку на индивидуальное обучение.

Источник: http://asp-1C.ru/podderzhka-1s/raspredelenie-obshchekhozyaystvennykh-raskhodov-v-programme-1s-bukhgalteriya/

Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки

Списание общехозяйственных расходов на счет 90

26 счёт бухгалтерского учета — это общехозяйственные расходы или косвенные затраты, используется практически на каждом предприятии, за исключением государственных бюджетных и кредитных организаций. В данной статье рассмотрим основные нюансы данного счета, его свойства, типовые проводки и примеры использования в бухгалтерском учете.

Определение общехозяйственным затратам

К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.

Перечень общехозяйственных затрат зависит от профиля организации и является не закрытым, согласно рекомендациям по использованию плана счетов.

Можно выделить основные общехозяйственные затраты:

  1. Административно-управленческие расходы
  • Командировки;
  • Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
  • Представительские расходы;
  • Услуги охраны, связи;
  • Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
  • Почтовые услуги и канцелярия.
  1. Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
  2. Аренда не производственных помещений;
  3. Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
  4. Прочие:

Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).

Важно! Торговые организации могут не использовать счёт 26, а все расходы относить на счёт 44 «Расходы на продажу».

Основные свойства 26 счета

Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы»:

  1. Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
  2. Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
  3. Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.

Типовые проводки

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со следующими счетами:

Таблица 1. По дебету счета 26:

ДтКтОписание проводки
2602Начисление амортизации по не производственным ОС
2605Начисление амортизации по не производственным НМА
2610Списание материалов, инвентаря, спецодежду на общехозяйственные нужды
2616Отклонение стоимости списанных общехозяйственных материалов
2621Списание полуфабрикатов на общехозяйственные цели
2620Отнесение затрат (работ, услуг) основного производства на общехозяйственные нужды
2623Отнесение затрат (работ, услуг) вспомогательного производства на общехозяйственные нужды
2629Отнесение затрат (работ, услуг) обслуживающего производства на общехозяйственные нужды
2643Списание готовой продукции на общехозяйственные цели (опыты, исследования, анализы)
2650Списание почтовых марок
2655Оплата расходов (мелких работ, услуг ) со специальных банковских счетов
2660Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд
2668Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени
2669Отчисление на социальные нужды
2670Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала
2671Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды
2676Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами
2679Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе
2694Списание недостач без виновных лиц , кроме стихийных бедствий
2696Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи
2697Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы

Таблица 2. По кредиту счета 26:

ДтКтОписание проводки
0826Отнесение общехозяйственных расходов на капитальное строительство
1026Оприходование возвратных отходов и не использованных материалов списанных на общехозяйственные расходы
Списание общехозяйственных расходов при закрытии месяца, то есть куда списывается 26 счет
2026На основное производство
2126На производство полуфабрикатов
2926На обслуживающие производства
90.0226Выполненные работы и услуги для сторонних организаций
90.0826На себестоимость продаж при использовании метода директ-костинг

Закрытие 26 счета

Закрытие 26 счета, то есть списание всех общехозяйственных затрат, выполняется несколькими способами:

  1. Включаются в состав себестоимости продукции через производственные счета, если производится продукция;
  2. Относятся на себестоимость продаж при оказании услуг или работ;
  3. Относятся на текущие расходы отчётного месяца методом директ-костинг:

Важно! Способ списания, а также база распределения общехозяйственных расходов должны быть закреплены в учётной политике организации.

Списание в состав себестоимости продукции

В данном случае общехозяйственные затраты списываются долями с учётом базы распределения на производственные счета и могут остаться на счетах себестоимости продукции (например, при выпуске продукции по счету 43 «Готовая продукция») или производственных счетах (например, незавершённое производство по счету 20 «Основное производство») на конец отчётного периода.

Основные виды баз распределения затрат:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Выручка
  • Объем выпуска продукции
  • Плановая себестоимость продукции
  • Материальные затраты
  • Прямые затраты
  • Оплата труда и так далее

При закрытии месяца формируются следующие проводки, например:

ДтКтОписание проводки
2026Списаны общехозяйственные затраты на основное производство
2326Списаны общехозяйственные затраты на вспомогательное производство

Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции (производственные счета) согласно указанной базы распределения и аналитического учёта:

Следовательно, списание общехозяйственных расходов производится:

  • В полном объёме – если выпускается одна продукция (нет аналитики);
  • Распределяется по всем видам продукции пропорционально выбранной базе – если производится несколько видов продукции и считается в разрезе аналитики.

Пример

ООО «Рога и копыта» производит головные уборы и обувь, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

 В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
  • База распределения – материальные расходы.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 51 040,00 руб.:

  • По головным уборам – 28 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 15 000,00 руб.
  • На производство обуви – 23 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 10 000,00 руб.

 косвенные расходы – 18 020 руб.

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.
  • Аренда помещения – 5 000,00 руб.

Согласно базе распределения по материальным затратам:

Проводки при закрытии 26 счета

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-26-v-buhgalterskom-uchete-dlya-chaynikov-primeryi-i-provodki.html

Часть 2 — Как правильно настроить учет прямых и косвенных затрат? «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» 1С БУХ редакция 3.0

Списание общехозяйственных расходов на счет 90

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. В очередной статье я продолжу рассматривать регламентную операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

В прошлой публикации мы разбирали пример с организацией, в которой все затраты отражались лишь на счете 20.01.

Поэтому мы смогли посмотреть только то, как настраивается и работает программа с точки зрения использования и закрытия счета 20.

Сегодня мы обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26). Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.

0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат.

Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного теории

Как я уже говорил расходы в производстве можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные.

По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции.

Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций. Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп.

Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции. Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа».

Такие затраты могут быть напрямую списаны в себестоимость производства конкретной «Номенклатурной группы».

К ним можно отнести затраты на сырье, материалы и комплектующие, на зарплату и страховые взносы рабочих, которые занимаются производством этой продукции.

Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции. В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа».

  Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы».

К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала.

Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов.

Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20.

При это поскольку 20 счет имеет три субконтно (Подразделение, Статья затрат и Номенклатурная группа), а счета косвенных расходов только два (Подразделение и Статья затрат), то при списании сумма будет распределяться между «номенклатурными группами» по определенным правилам.

О том где и как это задается я напишу чуть позже. Второй – списание косвенных расходов на счет 90 «Продажи» (директ-костинг). О том, как выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов в 1С БП 3.0 читайте в статье далее.

Подведу небольшой итог. При закрытии месяца вначале списываются косвенные расходы, т.е. 25 и 26 счета (возможно путем распределения на счета прямых расходов), а потом прямые расходы в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».

Учет прямых расходов в 1С БУХ 3.0

Для начала я хочу обговорить то пример, который мы будем рассматривать в рамках этой статьи. Есть производственная организация, где собирается два вида продукции т.е. две «Номенклатурные группы»: «Столы» и «Стулья/Кресла». На производстве каждого вида продукции задействовано по два рабочих.

Соответственно расходы на выплату заработной платы таких сотрудников мы будем учитывать на счете 20.01 «Основное производство», по соответствующей номенклатурной группе. Для реализации этого в 1С БП 3.

0 необходимо вначале создать два отдельных способа учета заработной платы (раздел главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Способы учета зарплаты»).

Теперь эти способы учета надо назначить каждому сотруднику. Это можно было бы сделать в сведениях о сотруднике на закладке «Выплаты и учет затрат», но по какой-то причине эту настройку программа не видит.

Скорее всего это ошибка программы, возможно вскоре будет исправлена (релиз на основе которого писалась статья: 3.0.37.36). В связи с этим я создал отдельные виды расчетов для сотрудников занятых на производстве столов и на производстве стульев.

А уже в настройках этих видов расчета в поле «Способ отражения» указываем соответствующий способ. Вот так пришлось выкручиваться из сложившейся ситуации.

В результате при начислении заработной платы (документ «Начисление зарплаты») расходы на оплату труда и страховые взносы производственных рабочих будут отнесены на счет 20.01 по соответствующим номенклатурным группам.

Теперь давайте поговорим о материальных затратах списанного в производство сырья (материалов). Сам факт списания я отражаю документом «Отчет производства за смену» на закладке «Материалы». При этом указываю отдельно какие материалы затрачены по номенклатурной группе «Столы» и по номенклатурной группе «Стулья/Кресла».

Учет косвенных расходов в 1С БУХ 3.0

Теперь давайте поговорим о косвенных расходах. Условимся, что в качестве косвенных расходов в нашем случае выступают затраты на зарплату и уплату страховых взносов бухгалтера и менеджера.

Работу этих сотрудников нельзя однозначно отнести к производству определенной продукции, поэтому подобные затраты мы будем отражать на счете 26 «Общехозяйственные расходы», который не имеет субконто «Номенклатурные группы».

Стоит отметить, что дополнительных настроек для отражения зарплаты взносов на счете 26 делать не требуется. Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26.

Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).

Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.

Учетная политика БУХ 3.0: прямые и косвенные расходы

Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе.

Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат.

Но в этой статье я решил вначале показать на примере как вести учет прямых и косвенных расходов, чтобы у Вас была возможность свободнее ориентироваться в этих понятиях к моменту рассмотрения настроек «Учетной политики».

Начнем с закладки «Затраты». Во-первых, на этой закладке должна быть установлена галочка «Выпуск продукции» раз уж мы говорим про производство. Во-вторых, необходимо обратить внимание на окошко, которое открывается при нажатии кнопки «Косвенные расходы».

В этом окне следует выбрать способ закрытия Косвенных расходов (в нашем примере это затраты на счете 26). Сразу отмечу, что эта настройка имеет отношение к закрытию счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете. Для косвенных расходов в налоговом учете есть отдельная настройка, о которой мы поговорим чуть позже.

Итак, здесь есть два варианта:

  • В себестоимость продаж (директ-костинг) – в этом случае косвенные затраты будут со счета 26 списывать в Дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
  • В себестоимость продукции, работ, услуг – в этом случае счет 26 закрывается на счет прямых затрат 20.01, а затем 20-й счет закроется на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

Первый вариант довольно прозрачный поэтому нам лучше выбрать второй, который немного посложнее.

Если мы выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то здесь же необходимо установить правило, по которому суммы со счетов косвенных расходов, т.е.

в нашем случае со счета 26 (напомню, суммы на нем не делятся на конкретные номенклатурные группы), будут распределяться между номенклатурными группами на счете 20.01. Для этого нужна щелкнуть по ссылке «Методы распределения косвенных расходов». Варианты здесь довольно разнообразные.

Установлю наиболее простой для понимания вариант распределения, где в качестве базы распределения используется «Оплата труда». Что это означает я чуть ниже поясню на конкретных цифрах нашего примера.

Настройка учета прямых и косвенных расходов в НУ

Ещё раз напомню, что все вышеперечисленные настройки относятся к бухгалтерскому учету. А вот для настройки прямых и косвенных расходов в налоговом учете необходимо перейти на закладку «Налог на прибыль» учетной политики. Здесь есть ссылка «Методы определения прямых расходов производства в НУ».

В этом регистре указывается перечень прямых расходов в Налоговом Учете. Прямые расходы в НУ списываются в стоимость готовой продукции.

Соответственно статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, считаются косвенными. Они в НУ списываются на счет 90.08.

1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».

Отдельно отмечу, что в Налоговом Учете программы отнесение того или иного расхода в состав прямых или косвенных затрат зависит исключительно от регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ».

Обращу Ваше внимание также на то, что регистр изначально заполнен. Необходимо, если требуется, внести изменения с учетом Вашей специфики. В рамках нашего примера оставим именно исходный вариант заполнения регистра.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: бухгалтерский учет

Теперь мы подходим к ключевому вопросу этой статьи, ради которого всё и затевалось «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие выполняется в рамках последовательного выполнения регламентных операций в конце месяца. Выполним закрытие и проанализируем проводки.

Давайте для начала обсудим счет 26. Напомню, что в бухгалтерском учете мы установили, что косвенные расходы, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.

01 (выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг»). При этом установили, что базой распределения между номенклатурными группами 20 счета будет «Оплата труда».

Давайте посмотрим как закрылся счет 26 со статьей затрат «Оплата труда».

Красными линиями я объединил общие субконто («Подразделение» и «Статья затрат») у счета 26 и 20.01 для наглядности.

У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.

01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла». Образовалась следующая пропорция распределения:

«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…

Эта пропорция определяется на основании нашей настройке, в которой мы установили, что базой распределения является «Оплата труда». Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:

Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000. Это соотношение собственно и составляет коэффициент 1,02439… = 42 000 / 41 000. Используя этот коэффициент программа и распределяет затраты с 26 счета по номенклатурным группам счета 20.01.

Теперь, что касается счета 20.01. В нашем примере он закрывается на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по соответствующим Номенклатурным группам.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: налоговый учет

А теперь давайте обратить внимание на то, каким образом произошло закрытие счетов в налоговом учете. Разберем закрытие 26 счета. Затраты по статье затрат «Оплата труда» счета 26 полностью закрылась на счет 20.01, той же статьи затрат (!В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ!).

А вот статьи затрат «Страховые взносы» и «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» 26 счета закрываются на счет 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».

Это связано с тем, что в учетной политике в регистре «Методы определения прямых расходов» эти статьи затрат указаны не были и поэтому программа в НУ считает такие расходы косвенными и закрывает на счет 90.08.01.

Счет 20.01 в Налоговом Учете полностью закрывается на счет 40.

На этом сегодня всё.

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей

Источник: https://blog-buh.ru/1c/chast-2-kak-pravilno-nastroit-uchet-pryamyx-i-kosvennyx-zatrat-zakrytie-schetov-20-23-25-26-1s-bux-redakciya-3-0/

Yurid-praktika
Добавить комментарий