Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

Усн и патент одновременно: как совмещать две системы, разница между ними

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

Российским ИП доступно несколько спецрежимов, позволяющих оптимизировать налоговую нагрузку. Но бывает так, что бизнесмен работает в нескольких направлениях, и для каждого вида деятельности выгодна отдельная схема. В такой ситуации совершенно необязательно выбирать только один вариант. Например, есть возможность применять УСН и патент одновременно.

Отличия УСН и патента

Для начала следует разобраться: УСН и ПСН — что это? Первую систему называют еще упрощенкой, поскольку она отличается простотой ведения отчетности и уплатой налога по упрощенной процедуре. Воспользоваться этим режимом вправе ИП, у которых:

  • годовой доход не превышает 150 млн руб.;
  • насчитывается не больше сотни наемных сотрудников;
  • стоимость остаточных средств на протяжении года остается в пределах 150 млн руб.

Индивидуальные предприниматели после перехода на УСН платят только один налог. Они освобождаются от выплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество. Правда, НДС на импортируемые товары все же придется выплачивать.

Существует два варианта упрощенки. Первый предусматривает выплату налога в размере 6% со всех заработков. Во втором случае объектом налогообложения считается разница между доходами и затратами, но ставка составляет 15%.

Важно! Второй вариант более выгодный, если на долю расходов приходится более 60% совокупной суммы поступлений и затрат.

В некоторых регионах для ИП на УСН, занимающихся определенными видами деятельности, ставка налога сокращается. Иногда вводятся даже налоговые каникулы. Выплачивать налог нужно один раз за год, за 2019 год — до 31 марта 2020 года. Декларация подается тоже один раз в году.

В отличие от УСН, патент предусматривает выплату налога только авансом. Это документ, который выдается бизнесмену именно после выплаты определенной суммы — стоимости патента. Еще одно отличие заключается в том, что упрощенка доступна и для организаций, а ПСН могут использовать исключительно ИП.

Две системы отличаются и другими нюансами. Патент можно получить только в нескольких регионах, а УСН действует по всей стране. Получать патент нужно в том субъекте РФ, где планируется работать.

Налоговая база на ПСН устанавливается законодательством, реальные прибыли и расходы предпринимателя никак не влияют на размер налога. Приобрести патент можно максимум на год, минимум на месяц.

Этот срок и будет признан налоговым периодом.

На ПСН действуют более жесткие лимиты, чем на УСН: разрешается нанимать не больше 6-ти работников, в отношении доходов действует ограничение в 60 млн руб. Важное отличие, способное упростить жизнь любому ИП: налоговую декларацию на патенте подавать не нужно. Но на УСН список разрешенных видов деятельности значительно шире, а патент выдается только на 69 направлений работы.

Плюсы и минусы двух режимов

Чтобы понять, что лучше: упрощенка или патент, стоит изучить преимущества и минусы обоих режимов.

Плюсами упрощенки считаются:

  • Гибкость — предприниматель может выбрать более привлекательный вариант, исходя из специфики своей деятельности и платить налог в 6% с дохода или 15% с разницы между доходами и затратами.
  • Несколько налогов заменяются единой выплатой.
  • Налоговая отчетность минимальна, но сдавать ее все же нужно.

К недостаткам УСН относятся лимиты по объему доходов и количеству наемных работников. Если бизнесмен не соблюдает ограничения, его автоматически переведут на общую схему налогообложения.

В схеме «доходы минус расходы» учитываются не все затраты, а только те, что определены законодательством.

В связи с тем, что ИП не уплачивает НДС, с ним невыгодно работать некоторым контрагентам — крупным и государственным компаниям.

Упрощенцам запрещено открывать филиалы. Если ИП решит перейти на другой режим уплаты налогов, ему придется досдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Плюсами патентной системы служат:

  • Замена нескольких налогов на одну выплату.
  • Упрощение документооборота, поскольку отраженные в документации суммы не влияют на налоги и не привлекают внимания сотрудников ИФНС.
  • Возможность попасть под налоговые каникулы или уменьшение ставок в некоторых регионах.
  • Приобретение патента на период, выбранный самим предпринимателем.
  • Возможность оплаты патента одним платежом или поэтапно. Второй вариант возможен при покупке патента более чем на полгода.
  • Отсутствие необходимости самостоятельно рассчитывать налог — сумму сообщают налоговики.
  • Отсутствие необходимости подачи декларации.
  • Выбор ИФНС для получения патента, если деятельность ведется за пределами того региона, где регистрировался ИП.

Что касается недостатков ПСН, это, в первую очередь, авансовая системы оплаты патента. Никто не может дать гарантии, что бизнесмену удастся заработать больше, чем он уже оплатил за выдачу разрешения на работу. Из стоимости патента не вычитаются страховые взносы за самого ИП и его сотрудников, на УСН такая возможность есть.

При желании работать в нескольких регионах придется получать отдельный патент в каждом из них. Серьезным минусом являются и значительные ограничения по размеру доходов и численности сотрудников. Если бизнесмен решит прекратить деятельность до завершения срока действия патента, авансовый платеж ему не вернут.

Совмещение упрощенки и ПСН

Выбирая, что лучше, ИП или патент, стоит сравнить все плюсы и минусы. Однако режимы ПСН и УСН позволяют совмещать несколько схем. УСН на основе патента можно применять при соблюдении нескольких условий:

  • По обоим спецрежимам соблюдаются масштабы бизнеса.
  • Виды деятельности не запрещены для упрощенцев.
  • Как минимум один вид деятельности входит в список разрешенных на ПСН.

Совмещение двух форматов несколько усложняет ведение учета, ведь подходы к расчету налогов здесь совершенно разные. Для правильного исчисления выплат придется учитывать финансовые поступления и расходы по разным спецрежимам отдельно.

Важно! Иногда разделить затраты не получается (например, оплата аренды офисного помещения). Тогда расходы нужно считать пропорционально доходам от разных направлений бизнеса.

На УСН «доходы минус расходы» можно сокращать налоговую базу на сумму страховых взносов. Такие вычеты действуют только в отношении сотрудников, занятых в деятельности, которая ведется по УСН.

ИП не запрещается заниматься одной деятельностью на двух режимах сразу, но только если он ведет ее в разных населенных пунктах или пунктах торговли.

Переход с одной системы на другую

В процессе своей деятельности предприниматель может принять решение применить иную схему налогообложения. Перейти на патент можно исключительно с начала календарного года. Но если ИП намерен открыть новый бизнес одновременно с продолжением работы на УСН, сделать это разрешается в любой момент.

Важно! После перехода с упрощенки на другой спецрежим, вернуться на УСН разрешается лишь через год.

Для перехода на ПСН нужно подать заявку налоговикам за 10 дней или более до начала соответствующей деятельности. Чтобы применять патентную систему с начала года, заявку следует подать до 18 декабря.

Перейти на УСН с ПСН вообще невозможно, нужно дождаться завершения срока действия патента. Если это произойдет до окончания года, следует платить доходы по ОСНО, а с 1 января перейти на упрощенку.

Что лучше выбрать для ИП

Чтобы определить наиболее выгодный режим, нужно учесть все нюансы бизнеса. Кроме того, важно проанализировать соответствие требованиям, предъявляемым к каждой схеме.

Сделать правильный выбор помогают специальные расчеты. Так, следует подсчитать, какой налог предстоит уплачивать на обоих видах УСН, а также выяснить стоимость патента на такой же вид деятельности.

За счет сравнения этих сумм определяется оптимальный вариант.

ИП вправе совместить применение упрощенки с патентной системой. Такой вариант бывает актуален для розничной торговли различной продукцией и оказания услуг. Однако есть несколько условий такого совмещения. В первую очередь, речь идет о соблюдении лимитов и ведении отдельного учета для двух спецрежимов.

Между УСН и патентом есть ряд различий, поэтому для одного вида деятельности бизнесмена может быть выгодна одна схема, а для второго — другая. Есть возможность полностью сменить режим, перейдя с УСН на ПСН или наоборот, но здесь придется учесть ряд нюансов.

Источник: https://onlinekassa.guru/ip/odnovremennoe-ispolzovanie-usn-i-patenta-mozhno-li-tak-perexod-mezhdu-rezhimami.html

Одновременное совмещение УСН и патентной системы налогообложения (ПСН)

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

Индивидуальные предприниматели могут не заниматься своей деятельностью в какой-либо конкретной сфере, поскольку федеральное законодательство дает возможность при наличии желания и финансовых возможностей совмещать несколько видов деятельности. Нередко получается так, что для одного направления удобно применять один режим налогообложения,  а для другого – иной.

ИП имеют право самостоятельно устанавливать наиболее оптимальный режим налогообложения, при этом совмещать несколько.

Возможности использования УСН и ПСН одновременно

Можно ли совмещать УСН и Патент

Для возможности совмещать УСН и патент одновременно нужно исключить попадание под запрет использования.

Упрощёнка может быть использована для любого вида предпринимательской деятельности, а патент – в соответствии с правилами ст. 346.43 и ст. 346.45 Налогового Кодекса РФ.

Уполномоченные специалисты Министерства финансов России сообщили, что в случае, если индивидуальные предприниматели применяют один режим налогообложения, по второй разновидности своей занятости, которая была переведена на патентную систему, используется одноименный режим.

Преимущества ПСН

В чем плюсы одновременного применения

Как перейти с ИП на самозанятость или совмещать их одновременно

УСН на основе патента подразумевает необходимость ведения Книги учета доходов. Ее форма, правила, порядок заполнения регулируется нормами Приказа Минфина РФ № 135н от октября 2012 года. Именно по этой причине доходы определяются с помощью Книги.

При наличии у индивидуальных предпринимателей расходов возникает необходимость определить долю. Необходимо определить, сколько именно по нарастающему итогу было получено дохода по упрощёнке и сумму на патенте, после чего определяется часть затрат при работе с упрощёнкой.

Минусы от использования патента

Важно: использование патента не несет затрат, из-за чего они не берутся во внимание.

Патент и УСН в совмещении несет основной плюс – низкий уровень контроля со стороны государственных органов. Основной минут указывает на необходимость вести раздельный учет.

УСН и патентная система налогообложения требует обязательного перечисления взносов. Многие предприниматели всеми силами стараются уменьшить их размер в ПФР и прочие фонды, однако ничего кроме разочарования это не принесет.

Единственным возможным выходом считается право на вычет по ККТ, который в 2019 году составляет 18 тыс. руб. на каждый отдельно взятый кассовый аппарат. Право закреплено для ИП на УСН и на ПСН, в том числе и на ЕНВД.

В каких случаях это возможно

Одной из ключевых особенностей при работе на УСН на основе патента принято считать возможность применениями исключительно индивидуальными предпринимателями. Из этого следует, что совмещение спецрежимов применимо только для упрощенцев ИП.

Можно ли работать официально и быть самозанятым одновременно

Всеми имеющиеся ограничения по видам предпринимательской деятельности для рассматриваемых режимов налогообложения, определяется по-разному.

Важно: ознакомиться с перечнем работы, где невозможно применять упрощёнку, можно в ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ.

В большинстве случаев работа осуществляется юридическими лицами (финансовая, страховая и пр. сфера занятости).

Кто имеет право на  использование патента

Нормами законодательства установлены сферы деятельности, которые можно использовать предпринимателям, а упрощёнка при этом категорически запрещена:

  • изготовление подакцизной продукции;
  • добыча с последующей продажей полезных ископаемых;
  • работа в сфере сельского хозяйства – применение единого сельхозналога.

На УСН и на основе патента работать запрещено, поскольку для ПСН список разрешенных сфер занятости насчитывает более 50 наименований – согласно ст. 346.43 НК РФ, среди популярных выделяют:

  • розничная торговля товарами;
  • общепит;
  • предоставление бытовых и прочих разновидностей услуг, к примеру, аренда недвижимости и пр.;
  • производство хлебобулочных товаров.

Совмещать рассматриваемые режимы налогообложения можно при условии, что:

  • все ключевые параметры по масштабам бизнеса и каждому спецрежиму соблюдены в полной мере;
  • работа по конкретному направлению не запрещена нормами федерального законодательства.

Обратите внимание! Если выбранная сфера деятельности запрещена при использовании ПСН, совмещение не допускается.

Существующие ограничения для ИП

В  течение конкретного отчетного периода налогоплательщик на упрощенке берет на себя обязанность отслеживать полное соблюдение условий с целью использования УСН – согласно ст. 346.12, 346.13, 346.14 Налогового Кодекса РФ.

Можно ли перейти на патент с УСН в середине года — правила перехода на ПСН

Среди них имеется ограничение по доходам – нельзя превышать отметку в 60 миллионов рублей за 1 год.

Особенности:

  • ИП утрачивает право на использование УСН с начала того отчетного квартала, в котором был установлен факт превышения лимитов и прочие несоблюдения требований.
  • Предприниматель теряет свое право на использование патента и считается таковым, который перешел на общий режим с начала нового отчетного периода, в котором было выдано документ – согласно правилам ст. 346.45 Налогового Кодекса РФ. Помимо этого, если с начала отчетного года суммарный размер дохода от реализации товаров и услуг по всем имеющимся разновидностям предпринимательской деятельности свыше 60 млн. руб., ПСН аннулируется автоматически.

Опубликованное  Письмо Министерства финансов указывает на то, как стоит действовать налогоплательщику, который одновременно использует упрощенку и патентный режим налогообложения во время расчета доходов от продаж с целью соблюдения установленных ограничений.

Согласно ст. 346.13 и 346.15 НК РФ, нужно производить расчет дохода по каждому отдельному спецрежиму.

Ведение учета по налогам и взносам на упрощенке и патенте

Обратите внимание! Основной минус заключается в том, что совмещение патента и УСН влечет за собой усложнение учета и упростить его невозможно. Во многом это связано с тем, что упрощённая система и патентная обладает разными методами расчета налога, который нужно перечислить в бюджет.

Особенности:

  • Использование упрощенного режима налогообложения влечет необходимость определять размер налога на базе фактических данных – выручки (объект Доходы) либо имеющейся разницы между прибылью и затратами (объект Доходы минус Расходы). Полученные сведения заносятся в отчетность, сдача которой осуществляется в установленные сроки.
  • Патентный режим налогообложения подразумевает подсчет налога согласно имеющемуся ранее установленного размера доходов по каждому виду предпринимательской деятельности по отдельности. Утвержденные нормативы по доходам устанавливаются местными органами самоуправления, из-за чего платежи при патенте не могут зависеть от результатов работы. Уменьшение суммы недопустимо – платить требуется фиксированный взнос.

Чтобы правильно применять формулу и определить размер налога по УСН, нужно учитывать доходы и затраты по каждому специальному режиму в соответствии со ст. 346.53 НК РФ.

Особенности налогообложения при УСН

Все имеющиеся доходы и затраты, которые напрямую связаны с работой по патенту, не могут оказывать воздействия на налог по упрощенке.

Допускается вероятность ситуации, при которой точно разделить будущие расходы невозможно. Примером этому может выступать аренда офисного помещения, что относится к обоим режимам налогообложения. В таком случае нужно отталкиваться от норм ст. 346.18 Налогового Кодекса РФЫ – разделить расходы пропорционально суммам доходов.

Процесс списания затрат, которые формируют налоговую базу, можно применить только при упрощенном режиме налогообложения. При использовании объекта Доходы, понесенные расходы не берутся при расчете. Одновременно с этим, некоторые виды предпринимательской деятельности даются возможность уменьшить итоговый размер, который стоит перечислить в бюджет страны.

Наиболее распространенными вычетами являются взносы по страхованию и в Фонд оплаты труда.

Совместить в данном случае подход можно тем же способом, что и в случае распределения затрат. В качестве вычета предприниматели вправе использовать взносы, которые напрямую относятся к наемному персоналу, ведущим трудовую деятельность в рамках действия упрощенного режима налогообложения. Патент не совместимый в целом с налоговыми вычетами, которые связаны с работниками.

Важно: все имеющиеся платежи по сотрудникам, которые работают на ИП при использовании патентной системы, не оказывают влияния на итоговую сумму.

Стоит помнить о том, что ИП с наемным штатом сотрудников оставляет за собой право на уменьшение суммы налоговой нагрузки за счет перечисляемых взносов более чем на 50% — правило актуально согласно ст. 346.21 НК РФ.

Допускается возможность ситуации, при которой сам индивидуальный предприниматель занимается работой, подлежащей налогообложению на упрощенке, а все его подчиненные работают при патентном режиме. Следовательно, что при УСН сам предприниматель не выступает в роли работника, из-за чего Налоговый Кодекс дает возможность убирать из налога все страховые взносы за себя, причем в полном объеме.

Источник: https://samsebeip.ru/ip/nalogi/usn-i-patent-odnovremenno.html

Патент и УСН: совмещение

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

Основная причина, по которой предприниматели идут на совмещение спецрежимов, — это желание сократить налоговую нагрузку. В предыдущей статье мы рассказывали о том, как сэкономить на совмещении УСН и ЕНВД. В этом материале объясним, что нужно учитывать при совмещении УСН и патента.

Основные ограничения патента

При переходе на патентную систему налогообложения (ПСН) нужно помнить о двух основных ограничениях:

  • Ваши доходы не должны превышать 60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

При совмещении УСН и патента часто возникает вопрос, куда относить эти 60 млн — только к патентной системе или ко всем режимам?

Ответ на этот вопрос Минфин дал в Письме от 12.03.2018 № 03-11-12/15087. В нем говорится, что, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим спецрежимам. Таким образом, 60 млн руб. будут учитываться по УСН и ПСН.

Другая ситуация возникает, когда предприниматель совмещает сразу три режима — УСН, ПСН и ЕНВД. Как учитывать доходы в этом случае? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина РФ от 07.09.2017 № 03-11-12/57528: нужно брать только УСН и ПСН, а доходы от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, при определении ограничения не учитываются.

Что произойдет, если вы достигли по доходам ограничения в 60 млн руб.? До 2017 года вы бы автоматически перешли на общую систему налогообложения (ОСН). Однако теперь, если вы одновременно применяете УСН и ПСН и, к примеру, заработали 61 млн руб., то вы слетаете с ПСН, но остаетесь на УСН. В связи с этим вам придется с 1 января пересчитать все доходы в рамках «упрощенки».

  • Количество сотрудников не должно превышать 15 человек, включая ИП

Для ПСН существует ограничение по численности штатных работников и работников, занятых по договорам ГПХ. Их не может быть более 15 человек.

По аналогии с доходами у ИП часто возникает вопрос: как считать людей — по всем режимам или по отдельности? На этот вопрос ответ содержится в одном из последних писем ФНС — в Письме от 20.09.2018 N 03-11-12/67188.

В нем сказано, что, если вы совмещаете ПСН с «упрощенкой», нужно брать только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН. Это значит, что нужно использовать трудовые договоры, табеля учета рабочего времени и др.

, что поможет «отслеживать» количество сотрудников.

Если в один момент сотрудников на ПСН окажется более 15 человек, то право на патент вы потеряете и останетесь на УСН. Если же вы ведете деятельность только на ПСН и не применяете вторую систему налогообложения, то вы автоматически перейдете на ОСН. Поэтому тем, кто применяет ПСН, всегда имеет смысл брать второй спецрежим.  

Специфика совмещения УСН и ПСН в одном субъекте

Некоторые предприниматели задаются вопросом: можно ли в одном субъекте заниматься одним видом деятельности, но применять при этом разные системы налогообложения? Допустим, вы хотите в Москве заниматься сдачей в аренду помещений, но, например, в ЦАО делать это на УСН, а в ЮАО — на ПСН. Допустима ли такая комбинация? Не допустима. В одном и том же субъекте РФ нельзя по одному и тому же виду деятельности применять два разных вида налогообложения. Вам придется выбирать — либо патент на всю деятельность, либо УСН.

Другое дело, если в одном субъекте РФ вы занимаетесь разными видами деятельности. Для разных видов деятельности вы можете применять разные системы налогообложения. например, заниматься в Москве сдачей в аренду помещений на ПСН и иметь три торговые точки на УСН.

Еще одна распространенная ситуация: допустим, вы зарегистрировали торговую точку в Москве и захотели открыть еще одну точку в Смоленске.

Можно ли в Москве быть на «упрощенке», а в Смоленске на эту же деятельность приобрести патент? Да, это допустимо. В разных субъектах РФ вы можете попасть под разные режимы налогообложения.

Но в одном субъекте РФ это невозможно (Письмо Минфина РФ от 24.07.2013 № 03-11-12/29381).

Что учесть при совмещении УСН и ПСН?

Патент хорош тем, что не предполагает сдачи каких-либо налоговых деклараций. А на «упрощенке» есть налоговая декларация. Поэтому при совмещении УСН и ПСН нужно помнить о необходимости сдачи налоговых деклараций по УСН. Даже если они будут нулевыми, их все равно придется представлять. За несдачу даже нулевой декларации согласно ст. 119 НК РФ грозит штраф в размере 1 000 руб.

Также ИП нужно помнить о фиксированных платежах по страховым взносам.

Минусы патента

Гл. 26.5 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ не предусматривает уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением ПНС, на сумму страховых взносов.

В связи с этим возникает вопрос у предпринимателей, у которых все наемные работники находятся только на патенте, а сами ИП — на УСН. Может ли ИП уменьшить страховые взносы за себя? В Письме Минфина от 03.10.

2014 № 03-11-11/49926 уточняется, что в таком случае фиксированный платеж за себя можно уменьшить на УСН. Причем, если наемные работники есть еще и на «упрощенке», то налог можно уменьшить только на 50 %.

А если наемных работников нет, то уменьшение производится без ограничений.

Если ИП совмещает патент с УСН «доходы минус расходы», то ему, так же, как и ИП на ЕНВД, в обязательном порядке нужно вести раздельный учет расходов.

То есть ему придется делить пропорционально страховые взносы, начисленную зарплату, транспортный налог и др.

При этом он обязан будет все это прописать в учетной политике, в частности, как он будет определять доходы к тому или иному виду деятельности.  

Плюсы патента

ИП на ПСН ведут Книгу учета доходов. Форма Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

ИП на «упрощенке» ведет Книгу учета доходов и расходов. Поэтому доходы ему нужно определять по этой Книге.

Если у ИП есть расходы, то тогда в этих расходах ему придется определять долю. Нужно смотреть, сколько нарастающим итогом заработано по «упрощенке» и сколько заработано на патенте, а далее определять долю «упрощенки».

На патенте никаких расходов нет, поэтому они не учитываются.

«Патентщиков» мало проверяют, и в этом основной плюс патента. Но если предприниматель совмещает патент с УСН, то ему нужно помнить о необходимости ведения раздельного учета.  

При совмещении УСН с патентом нужно делить взносы. Часто предприниматели пытаются патент уменьшить на страховые взносы, что в принципе не работает.

Единственное, на что можно рассчитывать в данном случае, — на вычет по ККТ. Он составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Воспользоваться им может и ИП на ЕНВД, и ИП на патенте.

Однако есть ограничения: если ИП не занимается торговлей и не является общепитом с наемными работниками, то для получения вычета ему нужно успеть зарегистрировать кассовый аппарат до 1 июля 2019 года.

Если он успеет это сделать, то сможет уменьшить патент на кассовый аппарат.

Поэтому, если вы собираетесь расширять свой бизнес после июля 2019 года, то лучше купите кассовые аппараты и зарегистрируйте их заранее, до 1 июля.

Источник: https://kontur.ru/articles/5429

Yurid-praktika
Добавить комментарий