Лизинг в комплексной автоматизации 1с на балансе у лизингодателя

Лизинг на балансе лизингополучателя в 1С на примере: поступление, оплата, выкуп ОС

Лизинг в комплексной автоматизации 1с на балансе у лизингодателя

Лизинг — это договор финансовой аренды. По его условиям есть лизингодатель (арендодатель) и лизингополучатель (арендатор).

Лизингодатель покупает какое-то имущество. Затем передает его лизингополучателю во временное владение за плату. При этом имущество остается в собственности у лизингодателя. По завершении срока договора лизингополучатель может выкупить имущество.

Рассмотрим, как отразить поступление в лизинг в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия. В примере, с проводками, разберем, как вести учет оборудования на балансе лизингополучателя.

Ситуация:

Организация приобрела в лизинг микроавтобус Форд. По условиям договора лизинговые платежи выплачиваются в течение 36 месяцев в размере 50 000 рублей. Общая сумма составляет 1 800 000 рублей.

В дальнейшем лизингополучатель выкупает микроавтобус. Поэтому дополнительно выплачивается стоимость в размере 200 000 рублей. Эта сумма также делится на 36 месяцев. Итоговая сумма платежей составляет 2 000 000 рублей.

Транспортное средство сразу принимается к учету у лизингополучателя.

Как включить функционал учета лизинга

В первую очередь включим функционал поступления в лизинг. Для этого зайдём в меню “Главное — Настройки — Функциональность” и на закладке “ОС и НМА” установим флажок “Лизинг”.

Поступление микроавтобуса в лизинг

Зайдем в меню “ОС и НМА — Поступление основных средств — Поступление в лизинг” и создадим новый документ.

Указываем лизингодателя и договор, транспортное средство и стоимость. Счет расчетов ставим 76.07.1 “Арендные обязательства”. Счет учета номенклатуры — 08.04.1.

Проводки документа:

Принятие микроавтобуса к учету

Так как микроавтобус учитывается у лизингополучателя, его нужно принять к учету. Для этого создадим документ “Принятие учету ОС” с видом операции “Оборудование”.

На закладке “Внеоборотный актив” укажем способ поступления ОС “По договору лизинга”, выберем лизингодателя и договор.

На закладке “Основные средства” создадим и добавим основное средство.

На закладке “Бухгалтерский учет” укажем:

  • Счет учета 01.03 “Арендованное имущество”.
  • Счет начисления амортизации 02.03 “Амортизация арендованного имущества”.
  • Настройки расчета амортизации: способ начисления, вариант отражения в бухгалтерском учете, срок полезного использования.

На закладке “Налоговый учет” установим, что будем начислять амортизацию, укажем параметры лизинга:

  • Первоначальную стоимость — это сумма расходов лизингодателя на покупку имущества.
  • Способ отражения расходов для налогового учета.

Также укажем срок полезного использования.

Проведем документ и посмотрим проводки.

Микроавтобус принят к учету в качестве арендованного транспортного средства.

Начисление лизинговых платежей

Каждый месяц будет начисляться лизинговый платеж. Для этого создадим документ “Поступление (акты, накладные) с видом операции “Услуги лизинга”.

В документе:

  • Указываем дату и организацию.
  • Выбираем лизингодателя и договор.
  • В разделе “Расчеты” установим счет расчетов с контрагентом 76.07.2 “Задолженность по лизинговым платежам”. Счет учета авансов оставляем 60.02.
  • В табличной части выбираем номенклатуру и указываем ее стоимость. В примере лизинговый платеж составляет 50 000 р.

Проводки документа.

Аналогично начисляются платежи в последующие месяцы.

Начисление амортизации

Ежемесячно при закрытии месяца автоматически рассчитывается амортизация по лизинговому имуществу.

В проводках амортизация учитывается на счете 02.03.

Также при закрытии месяца лизинговые платежи признаются в налоговом учете.

Оплата лизингового платежа

Для оплаты лизингодателю создадим документ “Списание с расчетного счета” с видом операции “Оплата поставщику”.

По условиям договора оплачиваем сумму лизингового платежа 50 000 р., а также часть выкупной стоимости 5 555, 55 р. (200 000 р. / 36 месяцев).

Посмотрим проводки документа.

  • По Дт 76.07.2 будет постепенно погашаться задолженность по лизингу.
  • По Дт 60.02 отражается аванс по выкупной стоимости имущества.

Точно так же вносятся платежи в последующие месяцы.

Выкуп лизингового имущества

В завершение срока договора микроавтобус переходит в собственность лизингополучателя.

Для отражения этой операции создадим документ “Выкуп предметов лизинга” в меню “ОС и НМА — Учет основных средств”.

Заполняем документ.

  • Указываем дату и организацию, контрагента и договор.
  • Выбираем событие “Переход права собственности”.
  • На закладке “Предметы лизинга” автоматически попадет основное средство и заполнится выкупная стоимость.
  • На закладке “Бухгалтерский учет” автоматически будут указаны счета учета.

Так как микроавтобус переходит в нашу собственность, то и счета учета по основным средствам меняются.

  • На закладке “Налоговый учет” установим флажок “Начислять амортизацию”. При этом автоматически определится оставшийся срок полезного использования. Амортизация продолжает начисляться в последующие месяцы.

Проводки документа.

Здесь выполняется много разных операций:

  1. Зачет аванса поставщику.
  2. Выкуп лизингового имущества.
  3. Начисление амортизации в БУ и НУ.
  4. Лизинговое имущество переходит в собственность лизингодателя на счет 01.01.
  5. Накопленная на счете 02.03 амортизация переносится на счет 02.01.
  6. Операции по НДС.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/lizing-na-balanse-lizingopoluchatelya-v-1s-na-primere-postuplenie-oplata-vykup/

Краткая схема по учету операций по договору лизинга в программах

Лизинг в комплексной автоматизации 1с на балансе у лизингодателя

Время чтения: 5 мин.

Краткая схема по учету операций по договору лизинга в программах «1С:Комплексная автоматизация» и «1С:УПП» (имущество на балансе лизингополучателя, применяется ПБУ-18)

№ Дебет Кредит Документ в 1С
1Поступление ОС в лизинг (без НДС)08.0376.09.1 «Арендные обязательства» (заводим новый субсчет)Поступление товаров, услуг – объект строительства Сумму указываем БЕЗ НДС, с/ф не вводим ЦЕНА И ВАЛЮТА – убрать флажок «Учитывать НДС» (чтобы по регистрам НДС не было движений) 2 строки — статья с видом затрат в НУ «Прочие расходы» — сумма по НУ — статья с видом затрат в НУ «Не учитываемые для целей налогообложения» — разница между БУ и НУ (постоянная разница по амортизации)
08.03 НУПВ НУ
08.03 ПРПВ ПР
2НДС по договору лизинга (общая сумма за весь период лизинга)76.07.4 «НДС по арендным обязательствам» (заводим новый субсчет)76.09.1 «Арендные обязательства» (заводим новый субсчет)Корректировка долга (на дату поступления ОС) – списание задолженности Только УУ и БУ (НУ не нужен) Закладка «Увеличение долга»- счета заполняем вручную
3Принятие ОС к учету01.0308.03Принятие к учету ОС Объект строительстваВнутри заполняем как обычно – на закладке «ОС» — при «Рассчитать суммы» должна появиться сумма ПР
01.03 НУ08.03 НУ
01.03 ПР08.03 ПР
4Ежемесячный лизинговый платеж76.09.1 «Арендные обязательства»76.09.2 «Задолженность по лизинговым платежам»Поступление товаров, услуг — услуги Только УУ и БУ (НУ не нужен) Счет затрат – 76.09.1 – аналитика контрагент, договорВВОДИМ СЧЕТ-ФАКТУРУ
5НДС по ежемесячному лизинговому платежу19.0476.09.2 «Задолженность по лизинговым платежам»
6Зачтен НДС по ежемесячному лизинговому платежу из общей суммы НДС76.09.1 «Арендные обязательства»76.09.4 «НДС по арендным обязательствам» Корректировка долга – списание задолженности Только УУ и БУ (НУ не нужен) Закладка «Уменьшение долга»- счета заполняем вручную
7Произведен лизинговый платеж поставщику76.09.2 «Задолженность по лизинговым платежам»51Платежное поручение исходящее
8Начислена амортизация НУ и БУ – разнаяСчета затрат02.03Начисление амортизации
Счета затрат НУ02.03 НУ
Счета затрат ПР02.03 ПР
9В затраты по налоговому учету включена часть лизинговых платежей БУ=0 НУ = Сумма лизингового платежа минус амортизация в НУ (+/-) ПР=НУ с обратным знакомСтатья затрат = Лизинговый платеж с видом для НУ «Прочие расходы»Счет затрат НУ02.03 НУДокумент «Корректировка записей регистров»: 1) регистры бухгалтерии – налоговый учет – вводим проводки; 2) регистры накопления – отбираем «Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет) – движение «Приход» — здесь важно корректно подставить все ключи аналитики
Счета затрат ПР02.03 ПР
10Принят НДС к вычету по ежемесячному лизинговому платежу68.0219.04Формирование записей книги покупок
11Начислено ПНО (на амортизацию)99.02.368.04.2Расчеты по налогу на прибыль (по факту делает одну «свернутую проводку» на разницу между этими суммами, но в расшифровку постоянных разниц – разворачивает все)
12Начислено ПНА (на лизинговый платеж)68.04.299.02.3

Беленко Светлана,

Зам. директора Компании «АНТ-ХИЛЛ»

Тел. (473) 202-20-10

www.1c-ant.ru

При цитировании статей или заметок ссылка на сайт автора обязательна

Возврат к списку

Источник: http://1c-ant.ru/about/article/lizing-ka-upp/

Нюансы учета лизингового имущества в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Лизинг в комплексной автоматизации 1с на балансе у лизингодателя
14.01.2019 11:39 Administrator 24917

В этой статье рассмотрим основные нюансы учета лизинга и отражения связанных с ним операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0.

Когда необходим лизинг, и в чем заключаются его отличительные особенности? Какие счета будут задействованы, если имущество числится на балансе лизингодателя и лизингополучателя? Принимаются ли для целей налогового учета расходы на ГСМ и страхование? Как отразить ремонт лизингового имущества и его выкуп для последующей перепродажи? Краткие ответы на все эти вопросы ждут вас в статье. 

Когда организации необходим лизинг?

Если у организации-покупателя нет возможности сразу приобрести интересующее ее имущество, а у организации-продавца нет интереса сдавать это имущество в аренду: существуют сделки с участием третьей стороны, которая покупает это имущество у организации-продавца и сдает его в аренду организации-покупателю.

Такой вид аренды недвижимости, единиц автотранспортных средств или оборудования называется финансовой арендой или лизингом.

При лизинге в договорных отношениях участвуют три стороны: продавец, лизингодатель и лизингополучатель.

Лизингодатель за свои или привлеченные средства по заказу лизингополучателя, покупает у продавца имущество и передает его с рассрочкой платежа. Само имущество для лизингодателя не представляет экономического интереса. У лизингодателя есть только финансовый интерес.

Напомним отличительные особенности лизинга (финансовой аренды):

— право собственности на предмет договора лизинга может перейти к лизингополучателю (это не обязательное условие договора лизинга);

— имущество должно быть новым;

— договор носит длительный характер; платежи по договору меньше, чем при договоре аренды;

-при длительном простое (авария, ремонт) лизингополучатель оплачивает лизинговые платежи.

Лизинговые платежи включают:

— возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга;

— возмещение затрат лизингодателя, связанных с оказанием других предусмотренных договором услуг;

— доход лизингодателя.

Если договором предусмотрен переход права собственности на лизинговое имущество, то в договор включается выкупная стоимость этого имущества.

Как правило, при сделке заключается два договора: договор лизинга (финансовой аренды) и договор купли-продажи (на выкупную стоимость предмета лизинга).

В бухгалтерском учете лизинговые платежи – это расходы по обычным видам деятельности.

В налоговом учете лизинговые платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Рассмотрим некоторые сценарии отражения лизинговых операций в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.

      1. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у  лизингодателя.

У лизингополучателя предмет лизинга числится на забалансовом счете по стоимости затрат лизингодателя на приобретение этого имущества, без НДС. Покупную стоимость лизингодатель указывает в договоре.

     2. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Организация перечислила аванс за 1-й год лизинга одним платежом.

Принят к вычету НДС с авансового счета-фактуры.

При начислении и списании лизинговых платежей ежемесячно погашается часть авансового НДС со стоимости лизинговых платежей.

Погашение авансового платежа ежемесячными начислениями лизинговых платежей.

  3. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Учет в расходах ГСМ и страховки автомобиля.

Расходы на ГСМ и страхование автомобиля несмотря на то, что автомобиль находится на балансе лизингодателя, принимаются для целей налогового учета (ст.252,253, 264 НК РФ).

   4. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числился на балансе у  лизингодателя. Продажа выкупленного автомобиля.

Списан с забалансового учета предмет лизинга в связи с выкупом.

Для последующей реализации выкупленное имущество оприходовано как товар. Входной НДС со стоимости выкупа принят к учету на основании счета-фактуры лизингодателя.

     5. Организация приобрела в лизинг автомобиль с последующим выкупом, предмет лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя.

Подробно отражение учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0 мы рассмотрели в статье Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Контрольные точки:

1. «Лизинговый учет» ведется на счете 76.07 «Расчеты по аренде»

2.Предмет лизинга принимается на учет по договорной стоимости т.е. выкупная стоимость + стоимость лизинговых платежей.

3. В бухгалтерском учете предмет лизинга амортизируется.

4. В налоговом учете предмет лизинга учитывается на сумму расходов на покупку лизингодателем.

5. Разница между БУ и НУ временно учитывается («временная разница») на счете 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества». Это неамортизируемая часть стоимости предмета лизинга.

6. Образуется отложенный НДС т.к. счет-фактура изначально лизингодателем не выставляется. По мере списания лизинговых платежей будет приниматься к вычету отложенный НДС (лизингодатель предоставляет счета-фактуры на лизинговые платежи).

7. Выкупленное имущество принимается на учет как основное средство, МПЗ или товар в зависимости от суммы выкупной стоимости и дальнейших целей использования.

Стратегия лизинговых платежей в этом случае будет выглядеть так:

     6. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием оплаты ремонта автосервисной организации.

На время ремонта можно вести обособленный учет предмета лизинга. Затраты на ремонт организация не отражает в учете.

В налоговом учете в этом случае не возникает ни доходов, ни расходов (письмо Минфина от 08.10.2009г. №03-03-06/1/656).

     7. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием страхового возмещения.

Страховое возмещение, полученное от страховой компании, учитывается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (п.9 ПБУ 9/99); в налоговом учете – во внереализационных доходах.

      8. О сезонных списаниях ГСМ

Организация не обязана нормировать расходы на ГСМ и вправе разработать собственные нормы.
Зимние нормы списания ГСМ возможно закрепить приказом о сезонном увеличении нормативов ГСМ и актом контрольного заезда.

      9. О сезонной замене летней резины на зимнюю.

Замена летней резины на зимнюю подтверждается актом о сезонной замене шин (произвольная форма).

В налоговом учете оба вида сезонных расходов – это расходы на содержание служебного транспорта (пп.11 п.1 ст.264 НК РФ).

P.S.: Образование – это не результат, а процесс. Для того, чтобы научиться новому, зачастую нужно сознательно оставить в прошлом старые привычки и стереотипы. Вчерашний опыт имеет ценность лишь в той степени, в которой он помогает творить будущее.

Мы благодарим вас за то, что вы с нами! Спасибо за то, что разделяете наши ценности!

Команда «Учет без забот».

Ирина Казмирчук

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-buch/main/bukhgalteriya-3-0/niuansy-ucheta-lizingovogo-imushchestva-v-1s-bukhgalterii-predpriiatiia-8

Автоматизация бизнеса на платформе 1С:Предприятие 8

Лизинг в комплексной автоматизации 1с на балансе у лизингодателя

1. Что такое лизинг
2. Начало ведения учета лизинга в 1С
3. Сквозной пример в 1с лизинг учет у лизингополучателя 
4. Рекомендации

Что такое лизинг

Даже опытные специалисты бухгалтерского учета сталкиваются с такой проблемой, как правильно вести учет лизинговых операций в 1С. С одной стороны, про лизинг написано очень много статей. С другой стороны, пользователю, а часто и техническому специалисту не совсем понятно, как учитывать лизинговое имущество в той или иной программе. В этой статье будет рассмотрен пример учета в 1с 8.3 учет лизинга на балансе лизингополучателя. Учет будем вести в программе «1С: Комплексная автоматизация», редакция 2.0. Обычно поисковики и специализированные ресурсы дают следующее определение лизинга:   Итак, лизинг – это некий вид финансовой аренды, в которой участвуют три стороны. Лизингодатель приобретает имущество, которое определил лизингополучатель, у продавца. Он же предоставляет это имущество во временное пользование лизингополучателю с правом выкупа. Если лизингополучатель не собирается выкупать это имущество, он возвращает его  лизингодателю. В зависимости от заключенного договора между сторонами лизингополучатель может сам выбирать продавца и то имущество, которое он впоследствии передает лизингополучателю. Лизингополучатель может также являться собственником имущества. Взаимоотношения сторон по лизинговым операциям представлены на Рис.1.
Гражданский кодекс РФ (ст. 665, 666), Федеральный закон от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)» регулирует деятельность предприятий, которые применяют финансовый лизинг.

Начало ведения учета лизинга в 1С

Для начала ведения учета в программе необходимо настроить возможность ведения учета, полученного по лизингу имущества. Для этого в разделе «НСИ и Администрирование – Настройка НСИ» и разделе – «Регламентированный учет» необходимо включить функциональную возможность «Лизинг» (Рис.2).

Рис.2. Настройки программы для ведения учета по лизинговым операциям

В программе ведется учет по договорам лизинга. В договоре мы можем учесть различные правила ведения операций в БУ и НУ. Это позволяет использовать различные схемы ведения операций. Для этого используются специальные субсчета счета 76 в рабочем плане счетов.

Это субсчета:

■ 76.50 «Учет арендных обязательств» – по кредиту этого счета отражаются суммы всех предусмотренных оплат по договору лизинга;

■ 76.51 «Лизинговые платежи» – субсчет, позволяющий отражать начисления и оплаты лизинговых платежей;

■ 76.52 «Авансы по договорам лизинга» – субсчет для зачета обеспечительного платежа;

■ 76.53 «Выкуп лизингового имущества» – позволяет отражать операции по выкупной стоимости имущества.

Для бухгалтерского учета принимается сумма всех оплат по договору, для налогового учета – только сумма имущества в лизинге.

После установки функциональной возможности «Лизинг» в разделе «Регламентированный учет» появляются документы по учету лизинговых операций (Рис.3).

Рис.3.Установка функциональной возможности Лизинг

В разделе «Регламентированный учет – Лизинг — Договоры лизинга» создаются договоры, определяющие основные правила ведения расчетов между лизингодателем и лизингополучателем:

■ валюта договора – расчеты по договору могут вестись в разных валютах;

■ учет полученного имущества у лизингополучателя – на балансе или за балансом (Рис.4) и (Рис.5);

Рис.4. Учет имущества у лизингополучателя – балансовый учет Рис.5. Учет имущества у лизингополучателя – учет за балансом ■ если по договору уплачивается аванс – устанавливается флаг «Обеспечительный платеж»; ■ если имущество выкупается после оплаты всей суммы договора – устанавливается флаг «Выкуп предмета лизинга»;

■ устанавливаются счета расчетов по договорам лизинга;

■ указывается статья денежных средств.

Сквозной пример в 1с лизинг учет у лизингополучателя:

ООО «Промресурс» приобретает лизинговое имущество — Автопогрузчик АМКОДОР 211 Инв. №56566666 на сумму 455 926,21 руб. (НДС не учитывается). ООО «Ассоль» передает ООО «Промресурс» объект имущества.  ООО «Промресурс» принимает к учету основное средство. Этап 1. Оплачен авансовый платеж Лизингодателю (Рис.6). • Все расчеты будем рассматривать на примере договора по балансовому учету  Рис.6. Авансовый платеж ООО «Ассоль» На закладке «Расшифровка платежа» укажем, что это «Обеспечительный платеж». Статья ДДС – «Оплата лизингодателю» (Рис.7).
Рис.7. Расшифровка авансового платежа

На основании документа «Списание безналичных ДДС» формируем документ по начислению НДС с выданных авансов (Рис.8).

Рис.8. Счет-фактура, полученный на аванс

• Поступление объекта лизинга на учет ООО «Промресурс».

В программе поступление лизингового имущества осуществляется документом «Поступление предметов лизинга» (Рис.9).

Рис.9. Поступление предмета лизинга на учет

Срок полезного использования в налоговом учете пусть будет от 3 года (третья амортизационная группа).

А в бухгалтерском учете зададим срок полезного использования – 60 месяцев (Рис.10).

Рис.10. Принятие к учету объекта лизинга

Этап 4. Начисление амортизации на объект лизинга

Начисление амортизации в программе ведется с помощью документа «Закрытие месяца». Проводки документа можно посмотреть на Рис.11.

Рис.11. Начисление амортизации документом «Закрытие месяца»

Этап 5. Перечисление лизингового платежа лизингодателю

Перечисление лизингового платежа формируем с помощью документа «Списание безналичных ДС». Тип платежа указываем» Лизинговый платеж». Статью ДДС – «Оплата лизингодателю» (Рис.12).

Рис.12. Перечисление лизингового платежа

Этап 6. Начисление лизингового платежа

Для нашей задачи:  

Начисление лизингового платежа и зачет аванса в программе формируем документом «Поступление услуг по лизингу» (Рис.13). 

Этап 8. Лизингополучатель выкупает лизинговое имущество

Оплата стоимости выкупленного имущества у лизингодателя производится документом «Списание безналичных ДС».

Рис.14 Оплата лизингополучателем выкупной стоимости

На основании документа вводим счет-фактуру полученный на сумму НДС от стоимости основного средства.

Рис.15 Принят к вычету НДС по выкупной стоимости

• Приобретение объекта лизинга по выкупной стоимости в программе формируем документом «Поступление услуг по лизингу» (Рис.16)

Рис.16. Поступление объекта лизинга по выкупной стоимости 

Реестр договоров лизинга
Для анализа операций по лизингу в программе существует отчет «Реестр договоров лизинга», который предназначен для контроля арендных обязательств при исполнении договоров лизинга и состояния взаиморасчетов с лизингодателем (Рис.17).

Рис.17 Отчет «Реестр договоров лизинга»

Если расшифровать данные в колонке отчета, то открывается стандартный отчет программы «Анализ субконто» (Рис.18).

Рис.18 Отчет «Анализ субконто» 

Рекомендации

Владение спецификой бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций, умение корректно вести учет лизинга проводки в 1с 8.3 – залог выполнения такой сложной задачи, как правильное отражение лизингового имущества со стороны лизингодателя и лизингополучателя при помощи программы «1С:Предприятие».

Наша компания всегда готова помочь любому клиенту, работающему с учетом лизинговых операций во всех конфигурациях фирмы 1С.

Светлана Федосимова,

разработчик компании ООО «Кодерлайн»

Источник: https://www.koderline.ru/expert/instruktsii/article-chto-takoe-lizing-uchet-lizinga-v-1s-8-3-1s-kompleksnaya-avtomatizatsiya-2-0-/

Yurid-praktika
Добавить комментарий